DEFINICIÓN DE PRUEBAS
Son los instrumentos y medios con los que el auditor
pretende obtener la evidencia de auditoría. Se encuentran muy relacionadas con
los procedimientos de auditoría.
Prueba sustantiva: Son aquellas pruebas que diseña
el auditor con el objeto de conseguir evidencia que permita opinar sobre la
integridad, razonabilidad y validez de los datos producidos por el sistema
contable de la empresa auditada.
Prueba de cumplimiento o control: Las pruebas de
cumplimiento están diseñadas para obtener seguridad razonable de que se cumplen
los procedimientos establecidos de control contable interno. Sirven además para
detectar desviaciones respecto a los procedimientos de control y para decidir
si el grado de tales desviaciones es significativo respecto a lo que se espera
de que existan controles adecuados.
Prueba de doble propósito: Cuando sea eficiente,
la prueba del control interno podría ser realizada concurrentemente con la
prueba de los detalles de la misma Transacción.
Pruebas de detalle: Se refiere a los procedimientos que realiza el auditor con
el fin de obtener mayor evidencia de la proporcionada por las pruebas a los
controles y los procedimientos analíticos.
Prueba de seguimiento: hace referencia al cumplimiento de las normas general
mente aceptada, esta comprueba que se esté cumplido con las normas y
procedimiento correspondientes en las pruebas sustantivas y de cumplimiento.
PASOS PARA REALIZAR LAS PRUEBAS
Se requieren varios pasos para realizar una auditoría. El
auditor de sistemas debe evaluar los riesgos globales y luego desarrollar un
programa de auditoría que consta de objetivos de control y procedimientos de auditoría
que deben satisfacer esos objetivos. El proceso de auditoria exige que el auditor
de sistemas reúna evidencia, evalúe fortalezas y debilidades de los controles
existentes basado en la evidencia recopilada, y que prepare un informe de auditoría
que presente esos temas en forma objetiva a la gerencia.
Planificación de la auditoria
Una planificación adecuada es el primer paso
necesario para realizar auditorías de sistema eficaces. El auditor de sistemas
debe comprender el ambiente del negocio en el que se ha de realizar la
auditoria, así como los riesgos del negocio y control asociado. A continuación,
se mencionan algunas de las áreas que deben ser cubierta durante la
planificación de la auditoria.
a) Comprensión del negocio y de su ambiente.
b) Riesgo y materialidad de auditoría.
c) Técnicas de evaluación de riesgos.
d) Objetivos de controles y objetivos de auditoría.
e) Procedimientos de auditoría.
Desarrollo del programa de auditoria
Un programa de auditoria es un conjunto documentado de procedimientos diseñados
para alcanzar los objetivos de auditoria planificados. El esquema típico de un
programa de auditoria incluye lo siguiente:
Tema de auditoria: Donde se identifica el área a
ser auditada.
Objetivo de auditoria: Donde se indica el propósito del trabajo de auditoría a
realizar.
Alcances de auditoria: Aquí se identifica los sistemas específicos o unidades
de organización que se han de incluir en la revisión en un periodo de tiempo
determinado.
Planificación previa: Donde se identifica los recursos y destrezas que se
necesitan para realizar el trabajo así como las fuentes de información para
pruebas o revisión y lugares físicos
TIPOS DE DATOS DE PRUEBAS:
Las técnicas de datos de prueba se usan para
conducir procedimientos de auditoría alimentando datos (por ej., una muestra de
transacciones) al sistema de computadora de una entidad, y comparando los
resultados obtenidos con resultados predeterminados. Algunos ejemplos de dichos
usos son:
Datos de prueba usados para probar controles específicos en programas de
computadora, como controles de palabras clave en sistemas en línea, y de acceso
a datos.
Transacciones de prueba seleccionadas de transacciones procesadas previamente o
creadas por el auditor para probar características específicas de procesamiento
del sistema de computadora de una entidad. Dichas transacciones son procesadas
generalmente por separado del procesamiento normal de la entidad.
Transacciones de prueba usadas en una instalación de pruebas integrada donde se
establece una unidad "modelo" (por ejemplo, un departamento o
empleado), y al cual se le registran las transacciones de prueba durante el
ciclo de procesamiento normal.
Cuando se procesan datos de prueba con el
procesamiento normal de la entidad, el auditor deberá asegurarse de que las
transacciones de prueba sean posteriormente eliminadas de los registros
contables de la entidad.
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